دانلود با لینک مستقیم و پر سرعت .
نوع فایل: word
قابل ویرایش 165 صفحه
چکیده:
هدف ازتهیه این پروژه معرفی مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یکی از روش های جدید تعیین مالیات وتوضیحات درباره مفاهیم و اهداف تعیین مالیات براساس ارزش افزوده و همچنین تبعات متفاوت اقتصادی حاصل از اجرای مالیات برارزش افزوده می باشد. همچنین در این پروژه سعی شده است که مزایا و معایبی که این نوع مالیات به دنبال دارد بیان گردد ,همچنین در مورد معافیتهای مالیاتی و معافیتهای مربوط به این نوع مالیات توضیح داده شده است .قوانینی که در این مورد وضع شده و انواع مالیات برارزش افزوده و نحوه محاسبه هرکدام با استفاده از فرمول ها و درصدهای مربوط به آن از دیگر مطالب ارائه شده می باشد و با استفاده از جداول مختلف فرآیند ارزش افزوده طی مراحل مختلف تولید و میزان مالیات بر ارزش افزوده در بین کشورهای مختلف تبیین شده علاوه بر این درباره ترکیب درآمدهای دولت و درآمدهای مالیاتی و اثر درآمدی مالیات بر ارزش افزوده در ایران و عملکرد مالیات بر ارزش افزوده در بین کشورهای مختلف و موارد معافیتها در برخی کشورها و بررسی تطبیقی شاخص های اقتصادی کشورها توضیح داده شده است . درآخر نیز به نقش حسابداری در اجرای مالیات بر ارزش افزوده و معرفی یک سیستم ساده حسابداری مالیات بر ارزش افزوده ونحوه ثبتهای حسابداری آن اشاره شده است. بطور کلی با استفاده از فرمول ها, جداول, نمودارها و سایر توضیحات درباره مطالب و مفاهیم مختلف به تشریح مالیات بر ارزش افزوده و چگونگی حسابداری آن پرداخته شده است.
مقدمه:
تاریخ شکل گیری مالیات را می‌توان هم پای تشکیل نخستین جوامع بشری دانست. انسان‌ها برای تامین معاش بسامانتر و حفاظت در برابر خطرات بلایای طبیعی و حیوانات درنده زندگی فردی را ترک کردند و درقالب اجتماعات مختلف با امیدی افزونتر به آینده، تشکل یافتند. طبیعی است که در این زندگی جمعی پاره ای از نیازهای فردی می‌بایست از طریق اجتماع ارضا گردد. در این راستا گروهی از افراد، توانایی‌های جسمی‌یا ذهنی خویش را در اختیار اجتماع قرار می‌دادند تا چنین حوایجی بی پاسخ نماند. طبیعی است در این صورت جامعه می‌بایست به نحوی هزینه ی خدمات این گروه را بپردازد. بعدها با تکامل اجتماعات و افزایش نیازهای جمعی دریافت مالیات بصورت نقدی و جنسی رواج یافت. هر چه دولتها توسعه یافتند و تنوع و کیفیت خدمات عمومی‌گسترده تر گردید، مالیات‌ها پر اهمیت تر شدند. علی الاصول دولتها بمنظور ارضا نیازهای عمومی‌و تحقق سیاست‌های کلی هر جامعه در حوزه‌های گوناگون و نیل به اهداف پیش بینی شده در چشم انداز توسعه کشور نیازمند منابع تامین اعتبار هستند. مالیات یکی از منابع مهم تامین هزینه‌های دولت به شمار می‌رود. اهمیت مالیات تا بدانجاست که عموماً منابع تامین هزینه‌های دولت را به مالیاتی و غیر مالیاتی تقسیم می‌کنند.
در ایران از زمان هخامنشیان سازمان مالیاتی دقیق و دفاتر مالیاتی مرتبی وجود داشته که در دوره ساسانی تکامل یافته است.
در زمان تسلط اعراب به ایران تا مدتی دفاتر مالیاتی به زبان فارسی نگاشته می‌شد که این موضوع دیری نپایید و زبان دفاتر از فارسی به عربی تغییر کرد و مالیات نیز طبق قوانین اسلام در قالب زکات و خمس و... دریافت می‌گردید. البته پس از استقرار دولتهای ایرانی مجدداً دفاتر به زبان فارسی نگاشته شد. هر یک از این سلسله‌ها پس با شیوه ای خاص هزینه‌های کشور را تامین می‌کردند و نظام مالیاتی مخصوص به خود را داشتند.
در زمان پادشاهی سلسله صفویه، شاه عباس اوضاع دارایی مملکت را تغییر داد و تلاش کرد با توسعه تجارت خارجی، درآمد کشور را بیشتر از این راه تامین نماید.
در دوران قاجاریه، به‌واسطه جنگها و هزینه مسافرت‌های شاه و درباریان اوضاع مالیه کشور دچار بحران شدیدی شد که امیرکبیر تلاش وافری بمنظور سر و سامان دادن اوضاع مالی کشور نمود.
در دوره ی مشروطه اولین کابینه قانونی بدست میرزا نصراله مشیر الدوله تشکیل شد که ناصر الملک وزیر مالیه این کابینه بود. اما از آنجهت که تشکیلات خاصی برای امور مالی وجود نداشت، مستوفیان سابق به همان طریق سنتی و در خانه‌های خویش امور ما لی کشور را انجام می‌دادند و وزیر مالیه (ناصر الملک) بر آنها نظارت داشت. پس از چندی ناصر الملک با ایجاد مرکز دولتی به نام وزارت مالیه، مستوفیان را وادار کرد امور مالی را در آنجا رتق و فتق کنند. در اوایل خرداد 1289 ادارات سبعه تشکیل شدند و این اولین سازمان رسمی‌وزارت مالیه بود. مهمترین سازمانهای وزارت مالیه در این زمان خزانه داری کل و گمرک و وصول عایدات بودند.
دغدغه اصلی رضاشاه اروپایی شدن ایران بود که صنعتی شدن مهمترین گام در این راستا بود. به همین منظور بسیاری از زمینهای کشاورزی شمال کشور را به مالکیت خود در آورد و درآمد این زمینها را صرف هزینه‌های صنعتی شدن ایران نمود. در زمان وزارت مرحوم داور تغییرات فراوانی در نظام مالی و اقتصادی کشور به وجود آمد. وی با توانایی فراوان در ایجاد یک برنامه اقتصادی منسجم، به منظور راهنمایی تجار و بازرگانان، شرکت‌های بازرگانی فراوانی با سرمایه دولت ایجاد کرد تا بدین وسیله سرمایه گذاران و بازرگانان را تشویق به تمرکز سرمایه کند و با تشکیل شرکت‌های گوناگون صنعت کشور را ارتقا بخشند. همچنین وی برای راهنمایی تجار و تمرکز سرمایه‌های آنها و ایجاد راههای مساعدترین که بازرگانان بتوانند کالای صادراتی خود را به خارج عرضه کنند در حدود چهل شرکت دولتی تاسیس کرد. در واقع در این زمان است که کم کم قوانین گوناگون مالیاتی تصویب می‌شود و پایه‌های نظام مالیاتی کنونی کشور در همان دوران نهاده می‌شود.
فهرست مطالب:
فصل اول تاریخچه و کلیات
1-1 تاریخچه مالیات
1-2 تعریف مالیات
اصول مالیات
سیر تحول قوانین مالی و مالیاتی
نوع مالیات
معافیتها، تشویق‌ها و جرایم مالیاتی
معافیتهای مالیاتی
جرایم مالیاتی
شرکتها
سرمایه گذاریهای خارجی
مراجع مالیاتی و حل اختلاف
هیات‌های عالی بدوی و تجدید نظر مالیاتی
پیدایش مالیات بر ارزش افزوده
فراز ونشیب های مالیات برارزش افزوده در ایران
فصل دوم معرفی و تشریح مالیات بر ارزش افزوده
مالیات بر ارزش افزوده چیست؟ به نفع کیست و به ضرر چه کسانی؟
ارزش افزوده به چه معنی است؟
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده چقدر است؟
مالیات بر ارزش افزوده شامل چه کالاهایی می‌شود؟
آیا مالیات بر ارزش افزوده باعث گرانشدن کالاها می‌شود؟
مالیات بر ارزش افزوده به نفع کیست؟
مالیات بر ارزش افزوده به ضرر کیست؟
تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر صادرات
چرا بازاریان از مالیات به ارزش افزوده نگران شدهاند؟
آیا مالیات بر ارزش افزوده اثر تورمی دارد؟
بررسی آثار اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده در مرکز پژوهشها
مشکلات اجرایی مالیات بر ارزش افزوده
انواع مالیات بر ارزش افزوده
سرنوشت مصرف‌کنندگان در خرید کالاها و خدمات
کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده
تاثیر بر تورم
تکلیف فعالان اقتصادی
فصل سوم قوانین مالیات بر ارزش افزوده
آشنایی
تاریخچه تصویب مالیات بر ارزش افزوده
لایحه مالیات بر ارزش افزوده
بررسی تطبیقی لایحه مالیات برارزش افزوده
صادرات و واردات در نظام مالیات برارزش افزوده
بررسی تطبیقی لایحه مالیات برارزش افزوده
فصل چهارم مبانی نظری مالیات بر ارزش افزوده
تعریف ارزش افزوده
اهداف مالیات بر ارزش افزوده
خصوصیات اصلی قانون مالیات بر ارزش افزوده
مزایای اجرای مالیات بر ارزش افزوده
معایب اجرای مالیات بر ارزش افزوده
تبعات اقتصادی حاصل از اجرای مالیات بر ارزش افزوده
مالیات برارزش افزوده به نفع اقشار آسیب پذیر است
موانع اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده
مالیات برارزش افزوده فرارهای مالیاتی را کاهش می دهد
ویژگی های نظام مالیات بر ارزش افزوده
معافیت در نظام مالیات بر ارزش افزوده
فصل پنجم درآمدهای مالیاتی
مالیات بر ارزش افزوده
5-2 ترکیب درآمدهای مالیاتی
5-3 نسبت درآمد های مالیاتی به تولید ناخالص داخلی
5-4 ضرورت اصلاح نظام مالیاتی درایران
5-6 سطح آستانه معافیت درایران
5-7 آثار اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده در ایران
5-7-1 اثر درآمدی مالیات افزوده درایران
5-7-2 اثر قیمیت مالیات بر ارزش افزوده در ایران
فصل ششم مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف
عملکرد مالیات بر ارزش افزوده در بین کشور ها
6-1 موارد معافیت ها در برخیاز کشور ها
کالاهای معاف از عوارض گمرکی
فصل هفتم نقش حسابداری در اجرای مالیات بر ارزش افزوده در ایران
چکیده
7- 1- مقدمه
2- اهمیت موضوع مالیات بر ارزش افزوده
7-3- دلایل توجیهی معرفی مالیات بر ارزش افزوده در ایران
7- 4- نقش مالیات بر ارزش افزوده در اصلاح نظام مالیاتی کشور
7-5-مفهوم مالیات بر ارزش افزوده و رو شهای مهم محاسبه این مالیات
7-6- معرفی یک سیستم ساده حسابداری مالیات بر ارزش افزوده
فصل هشتم چگونگی ثبت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده
توضیحات
منابع و مآخذ
منابع و مأخذ:
1- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، نماگرهای اقتصاد ی، اداره بررسی های اقتصادی، تهران، ١٣٨١
٢- جعفری صمیمی، احمد و رشید شمخال : بررسی اهمیت عوامل مؤثر بر مالیات تورمی در ایرا ن، مجلة علمی - پژوهشی تحقیقات اقتصادی، دانشگاه تهران،شمارة ٥، بهار و تابستان ١٣٦٧
٣- جعفری صمیمی، احمد و حسن صالح نژاد: جایگزینی مالیات بر ارزش افزوده برای مالیات برشرکتها و تأثیر آن بر بودجه دولت در ایران، مجلة بررسی های حسابداری و حسابرسی، دانشکدة علوم اداری و مدیریت بازرگانی دانشگاهتهران، سال هفتم، شمار ههای ٢٦ و ٢٧ ، بهار ١٣٧٨
٤- جعفری صمیمی، احمد : طرح جایگزینی مالیات بر ارزش افزوده برای مالیات شرکتها و تأثیر آندرآمدهای مالیاتی دولت در استا ن مازندرا ن، سازمانمدیریت و برنام هریزی استان مازندران، گروه مطالعات اقتصادی، ١٣٨٠
٥- سازمان برنامه و بودجه : لایحه برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی، سال ١٣٧٨
٦- شهسوار خجسته، عیسی : درباره مالیات بر ارزش افزود ه روزنامه اطلاعا ت،٢٧ آبان، ١٣٨١ ، شمارة ٢٢٦٣٤
٧- وزارت امور اقتصادی و دارایی : تحلیلی بر مالیات بر ارزش افزوده و بررسی مقدماتی امکان اجرای آن در اقتصاد ایرا ن، معاونت امور اقتصادی، تهران،١٣٧٤
8- Assibery-Menash, G (1999), The Value Added Tax in Ghana, Public Budgeting & Finance, Vol 19, No 2, pp. 76-89.
9- Burke, F and F Meier(1997), East Asian Executive Reports, vol 19, No 4.
10- Cnossen, S (1991), Design Of The Value Added Tax: Lessons From Experience, A World Bank Symposium, Washington D.C.
11- EBRIL,L ; KEEN, M; BODIN, J; & SUMMERS (2001) THE MODERN VAT. A THOROUGH ACCOUNT OF THE RAPID 28 SPREAD OF VALUE-ADDED TAX AROUND THE WORLD, INTERNATIONAL MONETARY FUND, WASHINGTON D.C.
12- Whitehead G (1998), Book-keeping & Accounting, 4th edition, Financial Times Professional Limited, Great Britain.
13- kulis, D; and Z. Miljenovic (1997), Estimate Of Revenues From The Value Added Tax In The Republic Of Croatia, Institute Of Public Finance, occasional paper No. 2, Zagreb, Croatia.
14- Ministry Of Finance Of Macedonia (2000), Tax System Reform, Macedonia.
15- Sales Tax Clearing House INC (2001), VALUE ADDED TAXES AROUND THE WORLD. SEE ALSO: http://thestc.com/VAT.stm
16- Tait, A (1988), Value Added Tax, International Monetary Fund, Washington, D.C.
17- Tait, A(1991),Value Added Tax: Administrative and Policy Issues, Occasional Paper, IMF, No. 88. International Monetary Fund, Washington D.C.
18- Tanzi,V; and H. Zee (2000), Tax Policy For Emerging Markets: Developing Countries, National Tax Journal,June.
19- THE HERITAGE FOUNDATION (2002), INDEX OF ECONOMIC FREEDOM, WASHINGTON D.C. SEE ALSO: http://www.heritage.org
20- THE HERITAGE FOUNDATION (2003), INDEX OF ECONOMIC FREEDOM, WASHINGTON D.C.__
